紅相股份2018年審計存虛假記載等 致同會計師事務(wù)所及兩責(zé)任人領(lǐng)罰單

根據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會廈門監(jiān)管局9月12日發(fā)布的行政處罰決定書，紅相股份2018年審計存虛假記載，致同會計師事務(wù)所及兩責(zé)任人領(lǐng)罰單。

決定書顯示，致同會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡稱致同所）、紅相股份有限公司（以下簡稱紅相股份）2018年審計報告簽字注冊會計師張凌雯及紅相股份2018年審計報告簽字注冊會計師巫寶才存在多項違規(guī)事實。

致同所為紅相股份提供年報審計服務(wù)，出具的2017年、2018年年度審計報告存在虛假記載。經(jīng)廈門證監(jiān)局另案查明，紅相股份2017年至2022年年度報告存在虛假記載。致同所對紅相股份2017年、2018年年度財務(wù)報表均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告，審計業(yè)務(wù)收入不含稅金額合計為3,584,905.56元。2018年度審計報告的簽字注冊會計師為張凌雯、巫寶才。

同時，致同所在紅相股份2017年年度財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé)。

一是電力變壓器銷售收入審計程序執(zhí)行不到位。致同所在紅相股份原子公司臥龍電氣銀川變壓器有限公司（以下簡稱銀川臥龍）應(yīng)收賬款審計底稿中記錄某貿(mào)易公司疑似關(guān)聯(lián)方。同時，銀川臥龍向該貿(mào)易公司銷售相同產(chǎn)品單價、毛利率明顯高于其他客戶。

對于前述異常，致同所未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑，未對銀川臥龍相關(guān)銷售的真實性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。對該貿(mào)易公司的遠(yuǎn)程訪談僅詢問是否為銀川臥龍的關(guān)聯(lián)方，未結(jié)合工商信息針對性詢問是否存在其他關(guān)聯(lián)情況。此外，致同所在對該貿(mào)易公司應(yīng)收賬款、年交易額執(zhí)行函證時，審計底稿未見對函證地址信息進(jìn)行核對的記錄。

二是協(xié)同業(yè)務(wù)收入審計程序執(zhí)行不到位。根據(jù)審計底稿記載，協(xié)同銷售系紅相股份2017年收購銀川臥龍后，利用鐵路銷售渠道優(yōu)勢，將紅相股份設(shè)備銷售至鐵路系統(tǒng)中，實現(xiàn)協(xié)同效益。

協(xié)同業(yè)務(wù)作為銀川臥龍2017年新增業(yè)務(wù)類型，當(dāng)年形成較高收入且集中發(fā)生于年末，同時銀川臥龍協(xié)同業(yè)務(wù)對外銷售產(chǎn)品單價、毛利率均明顯高于紅相股份直接對外銷售同一型號產(chǎn)品的單價、毛利率。某物資公司為銀川臥龍協(xié)同業(yè)務(wù)第一大客戶，且為當(dāng)年新增客戶，相關(guān)收入占協(xié)同業(yè)務(wù)收入比重達(dá)58%，但該客戶并非鐵路系統(tǒng)客戶，與審計底稿記錄的協(xié)同業(yè)務(wù)模式不符。

對于前述異常，致同所未保持職業(yè)懷疑，未對銀川臥龍相關(guān)銷售的真實性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

三是修理變壓器收入審計程序執(zhí)行不到位。修理變壓器業(yè)務(wù)主要是銀川臥龍對客戶大型電力變壓器進(jìn)行修理，根據(jù)變壓器故障情況定制相應(yīng)修理方案，并根據(jù)修理內(nèi)容進(jìn)行收費(fèi)。

致同所檢查的修理變壓器業(yè)務(wù)部分合同金額較大但未對具體維修內(nèi)容、修理材料及價格明細(xì)等進(jìn)行約定；客戶某電力工程公司訪談中未提及修理變壓器業(yè)務(wù)合作；客戶某電氣公司在自身具備修理變壓器能力的情況下以較高價格將業(yè)務(wù)委托給銀川臥龍。針對前述異常，致同所未保持職業(yè)懷疑，未對銀川臥龍相關(guān)收入的真實性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

此外，致同所在紅相股份2018年年度財務(wù)報表審計過程中未勤勉盡責(zé)。其中包括風(fēng)險識別和評估程序執(zhí)行不到位、控制測試程序執(zhí)行不到位、收入實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位、成本實質(zhì)性程序執(zhí)行不到位、函證程序執(zhí)行不到位。

廈門證監(jiān)局表示，致同所的上述行為，違反了2005年《證券法》第一百七十三條的規(guī)定，構(gòu)成2005年《證券法》第二百二十三條所述違法行為。張凌雯、巫寶才作為紅相股份2018年年度財務(wù)報表審計項目的簽字注冊會計師，是致同所出具2018年年度虛假財務(wù)報表審計報告直接負(fù)責(zé)的主管人員。

廈門證監(jiān)局決定，對致同會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入3,584,905.56元，并處以6,469,811.12元罰款；對張凌雯、巫寶才給予警告，并分別處以45,000元罰款。

來源：讀創(chuàng)財經(jīng)